Бізнес і Економіка

Роздільний облік ПДВ: особливості

Роздільний облік ПДВ: особливості

Компанії, що ведуть свою діяльність з обкладенням або без ПДВ, повинні здійснювати роздільний облік ПДВ. Виявляється, що виконання операцій з поділу сум податків, що відносяться до вирахування або включаються до витрат, що зменшують оподатковувану базу - завдання не з простих. Однак поширені випадки, при яких показання щодо ведення роздільного обліку на законодавчому рівні просто відсутні.

Податковий кодекс перераховує випадки, коли підприємства звільняються від сплати ПДВ і доводиться виконувати роздільний облік витрат. Найпоширенішими з них виступають отримання відсотків і дивідендів за депозитами, надання позик під відсотки. Крім цього, без сплати ПДВ зараховують відсотки на розрахунковий рахунок за використання банками грошових коштів клієнтів.


Існують і такі ситуації, коли, наприклад, компанія одночасно здійснює торгівлю продукцією, яка обкладається ПДВ, і товарами, які звільнені від даного податку. У такому випадку їй просто необхідно здійснювати роздільний облік ПДВ.

Згідно з правилами, щодо пільгових товарів вхідний ПДВ включають в їх вартість, за рештою ж операцій даний податок повинен відніматися. Якщо бухгалтер не відобразив або не помітив пільговий податок, не включив його до вартості товару, то даний факт можна трактувати як вчинення правопорушення по податках.

Підприємства, здійснюючи розподіл ПДВ непрямих витрат, зобов 'язані вести змішаний облік. Для виконання кредитування компанія повинна володіти відповідною ліцензією, а для видачі позики ніяких спеціальних дозволів не потрібно. Також позики можна видавати всім, причому дані операції не обкладаються ПДВ. Однак складно знайти фірму, яка займається тільки видачею позик.

Виходить, що в подібній ситуації доведеться робити роздільний облік ПДВ. Для цього бухгалтер повинен в першу чергу визначити, які товари, послуги, роботи, майнові права будуть використовуватися саме без урахування податку. ПДВ у таких активах враховують у їх вартості. Ведення ж обліку по об 'єктах, які придбані для ведення операцій як звільнених, так і оподатковуваних, вхідний ПДВ повинен бути розподілений: частину його суми приймають до вирахування, а частину відносять на витрати.

Певного критерію для визначення активів, які використовуються в неоподатковуваній та оподатковуваній діяльності, закон не передбачає. Податковий кодекс встановлює тільки вимогу вести роздільний облік ПДВ і дає інструкції щодо його поділу. Фірма самостійно встановлює і закріплює у своїй обліковій політиці порядок здійснення роздільного обліку витрат.

При цьому при розробці цієї політики слід керуватися податковим законодавством.


Ведення безроздільного обліку

Доходи у формі відсотків за депозитами і дивідендів ПДВ не обкладаються. Однак підставою для цього виступають не пільги, зазначені у статті 149 Податкового кодексу, а відсутність згаданих операцій у 146 статті того ж документа. Слід врахувати, що багато контролерів визначають банківський відсоток як отриманий у грошовій формі дохід від надання послуги з надання банкам позик. У подібному випадку можна посперечатися.

Виявляється, що клієнт віддає гроші кредитній організації зовсім не на підставі договору щодо позики. Клієнт отримує відсотки за використання грошових коштів банком згідно з договором банківського рахунку, регульованим нормами Цивільного кодексу. Крім цього, відсотки за сумою депозиту нараховуються згідно з умовами, зазначеними в договорі банківського вкладу. Отже, процентні доходи від банківських вкладень не потрапляють під дію положень Податкового кодексу, тому можна не турбуватися з приводу роздільного обліку.

Image

Publish modules to the "offcanvas" position.