Недоїмка по податках - це, одним словом, заборгованість. Вона утворюється у разі несплати обов 'язкового платежу до бюджету у строк, встановлений законодавством.
Історична довідка
Недоїмки стали вперше з 'являтися у селян. Несвоєчасність сплати податків була обумовлена різними причинами. У часи кріпосного права суми зборів, як правило, були дуже високими. Доходу селян не вистачало не тільки на виплату зборів, а й на нормальне життя. В результаті виникала недоїмка. Ця заборгованість могла також утворитися і в разі низького врожаю.
Податкова заборгованість
В даний час недоїмка - це не тільки сума несплаченого податку у встановлений термін.
Така заборгованість може утворитися у зв 'язку з зайвим відшкодуванням господарюючому суб' єкту відрахованого обов 'язкового платежу. З бюджету, наприклад, можна повернути перераховану суму ПДВ і акцизів.
Санкції
При нарахуванні суми податку встановлюється певний термін, у який необхідно її перерахувати до бюджету. Наступного дня після завершення цього періоду в разі несплати виникає недоїмка. Це означає, що до порушника вимог законодавства можуть застосовуватися штрафні санкції. Їх нарахування здійснюється до того моменту, поки боржник не погасить заборгованість разом з пенями.
Якщо суб 'єкту була зайво відшкодована сума відрахування, то пені будуть нараховуватися до повернення відповідної суми.
Важливий момент
Сума недоїмки - це заборгованість, яка повинна бути сплачена суб 'єктом добровільно з нарахованими пенями. Якщо особа ухиляється від погашення заборгованості, контрольні органи мають право стягнути її примусово.
У деяких випадках податкова служба визнає борг безнадійним і списує недоїмку. Це відбувається вкрай рідко.
Погашення недоїмки в примусовому порядку може здійснюватися за рахунок грошових коштів боржника або його майна, якщо на його рахунках у банку немає або недостатньо коштів.
Вимога про виплату заборгованості
Перед початком примусового стягнення недоїмки порушнику надсилається повідомлення з пропозицією добровільно погасити заборгованість та пені.
Вимога надсилається боржнику у тримісячний строк з дати виявлення заборгованості податковим органом. Якщо недоїмка була виявлена при перевірці розрахункових операцій, що здійснюються особою, відповідальною за відрахування внесків, повідомлення відправляється протягом 10 днів.
У повідомленні повинні зазначатися:
- Сума заборгованості.
- Терміни її погашення.
- Наслідки, які можуть настати в разі ухилення боржника від виконання зобов 'язань перед бюджетом.
- Посилання на нормативні акти, що регулюють відносини у сфері оподаткування.
Якщо термін у повідомленні не вказано, то, за загальними правилами, суб 'єкту необхідно погасити заборгованість у п' ятиденний термін.
За відсутності активних дій з боку боржника, спрямованих на виплату недоїмки та пенею, контрольні органи починають процес примусового стягнення. Відповідне рішення надсилається особі протягом 6 днів.
Сума пенею залежить від величини недоїмки. При розрахунку застосовується ставка рефінансування ЦП. Використовується показник, що діяв на дату утворення заборгованості.
Нюанси обліку
Якщо підприємство використовує УСН, у витратах розмір нарахованих пенею не відображаються. Відповідно, їх не показують і в книзі витрат/доходів.
В інших випадках у бухобліку для відображення суми можна відкрити додатковий субрахунок до рахунку "" прибуток і збиток "".
При відрахуванні недоїмки та пені слід оформляти 2 платіжних доручення. Це пов 'язано з тим, що у цих платежів різні коди в бюджетній класифікації.