Бізнес і Економіка

Бухгалтерський облік. Облік коштів та розрахунків

Бухгалтерський облік. Облік коштів та розрахунків

Облік коштів та розрахунків на підприємстві спрямований на забезпечення збереження капіталу та контроль його використання за цільовим призначенням. Від правильної його організації залежить ефективність роботи компанії. Розглянемо коротко облік коштів та розрахунків, його завдання та особливості.


Призначення

Завдання обліку коштів та розрахунків на підприємстві полягають у такому:


  • Своєчасне і повне документування операція.
  • Дотримання фінансової дисципліни.
  • Достовірному та своєчасному веденні аналітичних документів.
  • Проведення платежів за рахунками компанії.

Облікові відомості використовуються при інвентаризації капіталу фірми.

Операції з замовниками і покупцями

Вони включають відшкодування витрат і реалізацію, отримання певного прибутку. Правила обліку руху грошових коштів та розрахунків залежать від обраного методу відображення операцій з реалізації.

Якщо в компанії використовується касовий спосіб (по оплаті), заборгованість контрагентів накопичується на 45 рахунку "" Товари відвантажені "". Суми відображаються за фактичною собівартістю товару:

Дб лід. 45 КД. 43.

При надходженні платежів у бухгалтерському обліку грошові кошти та розрахунки організації показують таким чином:

  • Дб лід. 51 КД. 90.
  • Дб лід. 90 До. 45 - списання реалізованих виробів за собівартістю.
  • Дб лід. 90 КД. 68 - відображення ПДВ.

Списання заборгованості

Невиконані у строк грошові зобов 'язання контрагентів списуються з 45 рахунку у збиток без зменшення оподатковуваного доходу. Ця заборгованість переноситься на погляд. 007 (забалансовий) і враховується на ньому протягом 5 л.


При погашенні зобов 'язань суму відображають як фінансовий результат і включають до складу оподатковуваного прибутку.

Облік з відвантаження

Якщо на підприємстві використовується цей метод, операції відображаються по . 62. На ньому невиконані зобов 'язання акумулюються про вартість реалізації.

У регістрах бухгалтерського обліку розрахунків і грошових коштів організації можуть відкриватися субрахунки за інкасовими, плановими та іншими платежами.

За інкасовою статтею відображаються операції за документами на відвантаження, пред 'явленими та прийнятими банківською структурою. На субрахунку планових платежів враховуються систематичні розрахунки, які не завершуються погашенням одного документа.

У бухобліку робляться такі записи:

  • Дб лід. 62 КД. 90 - відвантаження продукції та пред 'явлення рахунку.
  • Дб лід. 90 КД. 43 - списання реалізованих виробів за собівартістю.
  • Дб лід. 90 КД. 68 - відображено ПДВ.

При виплаті заборгованості рахунок 62 кредитується.

Аналітика за статтею ведеться за кожним пред 'явленим платіжним документом, а при планових відрахуваннях - за кожним замовником і покупцем.


Метод нарахування

Якщо на підприємстві закріплено такий порядок обліку коштів та розрахунків, можна створити резерви з сумнівних виплат за рахунок доходу. При цьому прибуток, що оподатковується, буде зменшуватися.

Дебіторська заборгованість, незатребувана після закінчення встановленого терміну давності, повинна списуватися у зменшення резерву. Суми приймаються на сьогодні. 007 і перебувають там 5 років. При погашенні заборгованості вони зараховуються до прибутку у вигляді позареалізаційного доходу.

Дії авансів

Вони пов 'язані з отриманням підприємством свого роду передоплати в рахунок майбутніх поставок виробів, виробництва робіт, надання послуг. Сторони договору можуть обумовити конкретний розмір авансу. Фірма при цьому повинна організувати облік за кожним платежем, що надійшов. Для відображення операцій робиться запис: Дб лід. 51 КД. 62.

При надходженні авансу з нього відраховується ПДВ. Відповідно, робиться проводка: Дб лід. 62 КД. 68.

Претензії

Вони оформляються письмово та містять вимоги контрагента, суму та посилання на нормативний акт. До претензії додають підтверджувальні документи.


Розгляд вимог здійснюється, за загальними правилами, протягом місяця. Відповідь надсилається письмово. У разі повного або часткового задоволення претензій у ньому зазначається сума, номер, дата платіжного документа (доручення). При відмові від виконання вимог у повідомленні має міститися посилання на нормативний акт, що допускає це.

Контрагент при отриманні незадовільної відповіді на претензію або неотримання його має право подати заяву до суду.

При надходженні вимог облік грошових коштів та розрахунків (на малих підприємствах, у тому числі) здійснюється за межами. 76, субсч. 76.2.

Компанія має право виставити постачальнику/підряднику претензію, якщо:

  • Контрагент не виконав договірні умови.
  • Виявлено недостачу продукції, що надійшла.
  • Виявлено помилки при розрахунках у документах.

Особливості відображення операцій за претензіями

При порушенні договірних умов до контрагента застосовуються штрафи, неустойка та пені. При їх закиданні облік коштів та розрахунків в організації здійснюється таким чином:


Дб лід. 76, субсч. 76.2 КД. 91, субсч. 91.1 - нарахування неустойки, пенею, штрафу та визнані контрагентом або закидені судом.

При виявленні в виробах недостачі або псування, підприємство-покупець робить такі записи:

  • Дб лід. 94 КД. 60 - відображення недостачі/псування в межах величин, передбачених договором.
  • Дб лід. 76, субсч. 76.2 КД. 60 - показано втрати, що перевищують обумовлені в угоді.

Якщо суд відмовив у стягненні з контрагента збитків, недостачу списують наступними проводками: Дб лід. 94 КД. 76, субсч. 76.2.

Платіжні вимоги/доручення

Вони є первинними документами. Облік коштів і розрахунків за ними має низку особливостей.

Платіжним дорученням називають розпорядження, що надходить банку від власника рахунку. Воно оформляється письмовим документом і містить вказівку на переказ певної суми на р/з контрагента, відкритий у цій же чи іншій фінансовій організації.


Термін виконання розпорядження закріплюється законодавством. Більш короткий період може встановлюватися договором банківського обслуговування або випливати з практики. За допомогою платіжних доручень здійснюються перерахування сум:

  • За поставлену продукцію, вироблені роботи, надані послуги.
  • До бюджету будь-якого рівня, позабюджетні фонди.
  • Для повернення/розміщення позик/депозитів, відрахування за ними відсотків.
  • В інших цілях, обумовлених угодою або закріплених законом.

Доручення можуть також використовуватися для здійснення попередніх або періодичних платежів.

Особливості оформлення доручення

Розпорядження клієнта формується на бланку ф. 0401060. Доручення приймаються незалежно від наявності коштів на р/с. При оплаті на всіх примірниках документа проставляється дата списання у відповідному полі (у разі часткового перерахування - дата останньої операції), відбиток печатки та підпис службовця.

На вимогу платника банк повідомляє його про виконання розпорядження до закінчення наступного дня, що йде після звернення клієнта, якщо інший період не обумовлений в угоді про обслуговування рахунку.

Акредитивне доручення

Таке розпорядження клієнта передбачає здійснення платежу безпосередньо після відвантаження. Постачальнику необхідно надати в банк підтвердні документи.

За рахунок акредитива забезпечується своєчасність платежу, і усувається ймовірність його затримки. Доручення виставляється на термін, обумовлений угодою. При цьому кожен акредитив використовується для розрахункових операцій тільки з одним постачальником.

Набуття матеріальних цінностей

Бухгалтерський облік грошових коштів та розрахунків з постачальниками/підрядниками здійснюється на сьогодні. 60. Всі операції відображаються на ньому незалежно від часу оплати за виставленим рахунком. На пред 'явлені платіжні документи складаються проводки:

  • Дб лід. 10 (та інших рахунків обліку ТМЦ) КД. 60;.
  • Дб лід. 19 КД. 60.

Облік грошових коштів та розрахунків при доставці та переробці ТМЦ сторонніми підприємствами робляться аналогічні записи.

У разі постачання цінностей без документів слід перевірити, чи не відображені об 'єкти як сплачені, але вивезені зі складу або знаходяться в дорозі, а сума чи не значиться у складі дебіторської заборгованості. Після цього матеріали відображаються як невідфактурені поставки: Дб лід. 10, 15 КД. 60.

Під час отримання розрахункової документації цей запис будують і роблять нову проводку.

Аналітичний облік

Його ведення має забезпечувати отримання необхідних відомостей за різними постачальниками, акцептованими документами, невідфактуреними поставками, векселями, час оплати яких не настав і вже минув, комерційним кредитам. Ця інформація використовується при формуванні балансу.

Якщо на підприємстві використовується журнально-ордерний облік коштів та розрахунків, відомості узагальнюються у ф. № 1. Операції відображають за кредитом порожніх. 60 позиційним методом за кожним платіжним документом.

Аналітичний облік коштів та розрахунків з підрядниками/постачальниками за плановими платежами ведеться у відомості за ф. № 5. Дані з неї загальними підсумками в кінці місяця переносять в журнал-ордер № 6.

Соціальне страхування

Відрахування на різні соціальні потреби відносяться на витрати звернення або виробництва. Допомоги по непрацездатності, на санаторно-курортне лікування виплачуються з коштів фонду соціального страхування. Організація здійснює відрахування до ПФР та ФОМС, а також до фонду зайнятості (для забезпечення тимчасово непрацевлаштованих осіб).

Облік коштів та розрахунків із соціального забезпечення та страхування здійснюється на 69 рахунку.

При нарахуванні складається запис: Дб лід. 20 (23, 26, 25) КД. 69.

Витрати відображаються таким чином: Дб лід. 69 КД. 70.

Оплата праці

Облік операцій здійснюється на 70 рахунку. За кредитом ведуть облік нарахування, за дебетом - утримань. Сальдо означає наявність заборгованості перед персоналом. Відповідно до місця зайнятості працівників суми зарплати, нарахованої за вироблений час, переносяться до Дб . 20, 23, 25, 43, 26 чи 44. Кредитується 70 рахунок.

Якщо резервування не передбачено, робиться запис: Дб лід. 20 (23) КД. 70.

На підприємстві може здійснюватися виплата за вислугу років. Якщо кошти зарезервовані, відрахування виробляються з них, якщо ні - з фонду споживання.

Утримування

Із зарплати відраховуються:

  • ПДФО - Дб . 70 КД. 68.
  • Суми за виконавчими документами - Дб . 70 КД. 76.
  • Стягнення за браковану продукцію - Дб . 70 КД. 28.

Сума заробітку, що залишилася, видається співробітникам. При цьому складається запис: Дб лід. 70 КД. 50.

Касові дії

Вони пов 'язані з отриманням, зберіганням, витрачанням коштів, що надійшли в касу з банку. При передачі грошей складається проводка: Дб лід. 50 КД. 51.

Первинними документами для обліку розрахунків і коштів є:

  • Приходний і видатковий касові ордери.
  • Касова книга.
  • Платіжні відомості.
  • Журнал реєстрації ордерів.
  • Книга обліку виданих і отриманих грошей.

Ордери повинні бути оформлені без помилок і помарок. Аркуші в книзі касира нумеруються, прошнуровуються; документ завіряється підписом гл. бухгалтера і директора фірми.

Операції з підзвітними особами

Для узагальнення відомостей про них використовується 71 рахунок. На ньому проводиться облік коштів та розрахунків з підзвітними особами із закупівлі ТМЦ, сум, виданих на господарські потреби, відрядження.

Переліки осіб, які мають право видавати кошти під звіт, затверджуються керівником.

Згідно з чинними правилами, співробітники, які отримали кошти, повинні звітувати щодо їх витрачання. Залишки грошей повинні бути повернуті на підприємство. Неповернені суми відображаються на порожніх. 94 (до нього відкривається спеціальний субрахунок). Згодом здійснюється списання на плечей. 70 або 73.

Співробітники повинні надати в бухгалтерію авансовий звіт, до якого додаються документи, що підтверджують витрати.

Видача коштів відображається записом: Дб лід. 10 КД. 71.

Дії на р/с

Облік коштів на розрахунковому рахунку здійснюється за різними документами залежно від форми платежів. При операціях з готівкою ними є:

  • грошові чеки;
  • оголошення на внесок.

При безготівкових розрахунках використовуються:

  • акцептна форма;
  • платіжні доручення;
  • інкасові документи;
  • банківський меморіальний ордер.

Перший варіант є найбільш поширеним. При акцептній формі банк є посередником між покупцем і постачальником. Останній отримує гроші на підставі розрахункових паперів.

Операції з дебіторами/кредиторами

Для їх відображення використовується 76 рахунок. Облік коштів і розрахунків з дебіторами і кредиторами частково вже був розглянутий вище. На 76 рахунку відображаються операції з особистого/майнового страхування, претензій, депонованих сум, дивідендів.

За цією статтею враховується досить велика кількість розрахунків переважно некомерційного характеру. Відповідно, бухгалтер відкриває субрахунки, не передбачені в Плані.

Субсч. 76.1, наприклад, використовується для відображення операцій зі страхування при виникненні шкоди майну внаслідок стихійних лих. При цьому складається запис: Дб лід. 44 КД. 76.1.

При отриманні відшкодування від страхової компанії дебетується 51 рахунок. Якщо втрати покриваються сумою не повністю, на величину некомпенсованої частини формується запис: Дб лід. 91.2 КД. 76.1.

Кредити і позики

Підприємство змушене використовувати кошти фінансових організацій (банків) при недостатності власного капіталу. Кредити видаються на підставі договорів. Банк встановлює розмір, умови видачі та погашення заборгованості, процентні ставки.

Позики підприємство отримує від інших господарюючих суб 'єктів. Їх видача також оформляється договором, в якому закріплюються всі істотні умови угоди.

Кошти підприємства можуть отримувати на різні терміни - менше року або більше. Відповідно, облік коштів і розрахунків за кредитами та позиками здійснюється на рахунках 66 і 67. Ці статті входять до пасиву. За кредитом відображається отримання коштів та виникнення заборгованості, за дебетом - повернення сум.

Кредити і позики можуть видаватися із зарахуванням грошей на рахунки. У таких випадках складається запис: Дб лід. 50-52 КД. 66 (67).

На зазначених рахунках обліковуються також кошти, отримані від випуску та розміщення облігацій. Суми при цьому відображають відокремлено від інших позик. Вартість облігацій може бути нижче або вище номінальної ціни. Різницю відображають за 91 рахунком. Якщо вартість вище номінальної, її включають в інші доходи на субсч. 91.1, якщо нижче - в субсч. 91.2

Відображення відсотків і операцій з погашення облігацій здійснюється так само, як і для звичайних позик.

Облік коштів та розрахунків у ПМР

У Придністровській Молдавській Республіці всі операції відображаються в національній валюті - рублях. У ПМР облік коштів та розрахунків за касою проводиться на 50 рахунку. До нього можуть відкриватися субрахунки:

  • 1 - каса організації;
  • 2 - операційна каса тощо.

По субсч. 50.2 відображається наявність і рух засобів товарних контор, експлуатаційних дільниць, річкових переправ, зупинкових пунктів, портів, пристаней, вокзалів, відділень зв 'язку тощо.

У дебеті враховується надходження, за кредитом - виплата.

Коли у випадках, передбачених законодавством, здійснюються касові операції в інвалюті, до 50 рахунку відкривають відповідні субрахунки. На них відокремлено відображають рух коштів. При цьому проводиться їх конвертація в національну валюту за курсом ЦП ПМР на день здійснення операції. В аналітичному обліку одночасно робляться записи у валюті платежів і розрахунків.

При надходженні грошей до каси підприємства бухгалтер формує такі проводки:

  • Дб лід. 50 КД. 51 (52) - відображається сума готівки, що надійшла з розрахункового або валютного рахунку.
  • Дб лід. 50 КД. 61 - враховується виручка від замовників/покупців.
  • Дб лід. 50 Кд. - Так. 71 - відображені суми коштів, повернутих підзвітними працівниками.
  • Дб лід. 50 КД. 76 - врахована готівка, отримана від дебіторів.
  • Дб лід. 50 КД. 70 - відображені суми нарахованого заробітку персоналу.

Видачу коштів оформлюють такими записами:

  • Дб лід. 51 (52) КД. 50 - відображаються операції на суму переданих на рахунок (розрахунковий/валютний) коштів, що перевищує касовий ліміт.
  • Дб лід. 60 КД. 50 - обліковується готівка з оплати рахунків, пред 'явлених підрядниками і постачальниками.
  • Дб лід. 76 КД. 50 - відображаються суми за рахунками кредиторів.
  • Дб лід. 71 КД. 50 - обліковуються кошти, видані підзвітному співробітнику.
  • КД. 70 ДБ. 50 - відображаються суми виданої зарплати персоналу.

На завершення місяця обороти за кредитом і дебетом 50 рахунки зіставляються. За результатами порівняння виводиться залишок (сальдо). Його величину звіряють з даними касової книги.

Синтетичний облік готівки підприємства ведуть у журналі-ордері за ф. 1 та до відомостей за ф. 1.

Інвентаризація каси

Ця процедура забезпечує достовірність інформації, відображеної в документах бухгалтерського обліку. Інвентаризація обов 'язкова у випадках:

  • Передачі майна в оренду, при продажу/придбанні.
  • Перетворення муніципального або держпідприємства.
  • Звільнення матеріально-відповідального працівника.
  • Виявлення фактів зловживання повноваженнями, псування/розкрадання майна.
  • Стихійних лих.
  • Ліквідації/реорганізації господарюючого суб 'єкта.

Інвентаризація каси може проводитися також за рішенням суду або приписом прокуратури.

Ревізія повинна проводитися раптово. Для інвентаризації на підприємстві формується комісія, склад якої затверджується керівником.

Результати перевірки оформляються актом. При виявленні надлишків або недостач матеріально-відповідальний співробітник пише пояснювальну. Зайві суми припадають і переносяться в дохід підприємства. При цьому робиться така проводка:

  • Дб лід. 50 КД. 48.
  • Дб лід. 48 КД. 80.

Недостачі підлягають утриманню з матеріально-відповідального службовця.

Відповідальність за виконання правил ведення операцій за касою покладається безпосередньо на операційних працівників, гл. бухгалтера та керівника організації. До осіб, винних у порушеннях фінансової дисципліни, застосовуються заходи, передбачені законодавством ПМР. Відшкодування великих збитків здійснюється в судовому порядку.

Image

Publish modules to the "offcanvas" position.